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A maggio 2020, lo IASB ha pubblicato modifiche allo IAS 37 per specificare quali costi devono esse- re considerati da un entità nel valutare se un con- tratto è oneroso od in perdita. La modifica prevede l applicazione di un approc- cio denominato directly related cost approach . I costi che sono riferiti direttamente ad un contratto per la fornitura di beni o servizi includono sia i costi incrementali che i costi direttamente attribuiti alle at- tività contrattuali. Le spese generali ed amministra- tive non sono direttamente correlate ad un contrat- to e sono escluse a meno che le stesse non siano esplicitamente ribaltabili alla controparte sulla base del contratto. Le modifiche saranno efficaci per gli esercizi che inizieranno al 1 gennaio 2022 o successivi. Il Grup- po applicherà tali modifiche ai contratti per cui non ha ancora soddisfatto tutte le proprie obbligazioni all inizio dell esercizio in cui la stessa applicherà per la prima volta tali modifiche.

IFRS 1 First-time Adoption of International Fi- nancial Reporting Standards Subsidiary as a first-time adopter Come parte del processo di miglioramenti annuali 2018-2020 dei principi IFRS, lo IASB ha pubbli- cato un modifica all IFRS 1 First-time Adoption of International Financial Reporting Standards. Tale modifica permette ad una controllata che sceglie di applicare il paragrafo D16(a) dell IFRS 1 di con- tabilizzare le differenze di traduzioni cumulate sulla base degli importi contabilizzati dalla controllante, considerando la data di transizione agli IFRS da parte della controllante. Questa modifica si appli- ca anche alle società collegate o joint venture che

scelgono di applicare il paragrafo D16(a) dell IFRS 1. La modifica sarà efficace per gli esercizi che ini- zieranno al 1 gennaio 2022 o successivamente, è permessa l applicazione anticipata.

IFRS 9 Financial Instruments Fees in the 10 per cent test for derecognition of financial liabilities Come parte del processo di miglioramenti annuali 2018-2020 dei principi IFRS, lo IASB ha pubbli- cato una modifica all IFRS 9. Tale modifica chia- risce le fee che una entità include nel determinare se le condizioni di una nuova o modificata passività finanziaria siano sostanzialmente differenti rispetto alle condizioni della passività finanziaria originaria. Queste fees includono solo quelle pagate o perce- pite tra il debitore ed il finanziatore, incluse le fees pagate o percepite dal debitore o dal finanziatore per conto di altri. Un entità applica tale modifica alle passività finanziarie che sono modificate o scam- biate successivamente alla data del primo esercizio in cui l entità applica per la prima volta la modifica.

La modifica sarà efficace per gli esercizi che ini- zieranno al 1 gennaio 2022 o successivamente, è permessa l applicazione anticipata. Il Gruppo ap- plicherà tale modifica alle passività finanziarie che sono modificate o scambiate successivamente o alla data del primo esercizio in cui l entità applica per la prima volta tale modifica. Non ci si aspetta- no impatti materiali per il Gruppo con riferimento a tale modifica.

Definizione di stima contabile Modifiche allo IAS 8 Nel febbraio 2021 lo IASB ha emesso degli emen- damenti allo IAS 8, in cui introduce una definizio- ne di stime contabili . Le modifiche chiariscono la distinzione tra cambiamenti nelle stime contabili e cambiamenti nei principi contabili e correzione di errori. Inoltre, chiariscono come le entità utilizza- no tecniche di misurazione e input per sviluppare stime contabili. Le modifiche sono efficaci per gli esercizi che hanno inizio dal o dopo il 1° gennaio 2023 e si applicano ai cambiamenti di principi contabili e a cambiamenti nelle stime contabili che si veri- ficano a partire dall inizio di tale periodo o suc- cessivamente. L applicazione anticipata è con- sentita a condizione che tale fatto sia reso noto. Non si prevede che le modifiche avranno un impatto significativo sul Gruppo.

Informativa sui principi contabili - Modifiche allo IAS 1 e IFRS Practice Statement 2 Nel febbraio 2021, lo IASB ha emesso degli emen- damenti allo IAS 1 e all IFRS Practice Statement 2 Making Materiality Judgements, in cui fornisce linee guida ed esempi per aiutare le entità ad applicare giudizi di materialità all informativa sui principi conta- bili. Le modifiche mirano ad aiutare le entità a fornire informazioni sui principi contabili più utili sostituendo l obbligo per le entità di fornire le proprie politiche contabili significative con l obbligo di fornire infor- mativa sui propri principi contabili rilevanti ; inoltre, sono aggiunte linee guida su come le entità applica- no il concetto di rilevanza nel prendere decisioni in merito all informativa sui principi contabili.

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